{"id":16452,"date":"2022-12-12T21:04:59","date_gmt":"2022-12-12T21:04:59","guid":{"rendered":"https:\/\/www.atlasaruba.com\/sin-categorizar\/tax-plan-2023-plan-fiscal-2023\/"},"modified":"2022-12-12T21:11:12","modified_gmt":"2022-12-12T21:11:12","slug":"tax-plan-2023-plan-fiscal-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/www.atlasaruba.com\/es\/sin-categorizar\/tax-plan-2023-plan-fiscal-2023\/","title":{"rendered":"Tax Plan 2023 \/ Plan Fiscal 2023"},"content":{"rendered":"\n<p>This serves to inform you that the government has introduced a legislative proposal to parliament containing changes to various tax laws (Tax Plan 2023: Landsverordening Belastingplan 2023). Those changes, which are summarized below, will take effect January 1, 2023.<\/p>\n\n<p>Profit tax<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The modified IPC regime will be abolished, with a transitional arrangement for companies already applying the modified IPC regime before January 1, 2023. Those companies may continue to apply the modified IPC regime through the end of their last financial year starting before January 1, 2026.<\/li>\n\n\n\n<li>Real estate will no longer be depreciable if the fiscal book value is less than the base value of the real estate. The base value is 50% of the value of the real estate for property tax purposes. For these purposes, \u201creal estate\u201d refers to the land and building together, not separately.<\/li>\n\n\n\n<li>The facility for self-administered pensions (pensioen in eigen beheer) will be abolished, with a possibility for buying out accrued pension rights at a reduced tax rate (see below).<\/li>\n\n\n\n<li>Further restrictions will be introduced on the deductibility of payments of interest and payments of considerations for use of goods and services to affiliated entities and persons.<\/li>\n\n\n\n<li>The investment deduction will be increased from 6% to 10% (which is consistent with the rate that applied in 2020, 2021 and 2022 on the basis of the Emergency Tax Plan Part 2 (Fiscaal Noodplan deel 2)).<br\/>To balance these changes, the profit tax rate will be reduced from 25% to 22%.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Dividend withholding tax<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The 0% tax rate under the modified IPC regime will be abolished together with that regime. However, a transitional arrangement will apply to distributions of profits that are taxed in accordance with a reduced profit tax rate under the modified IPC regime, provided that those distributions take place before January 1, 2028.<\/li>\n\n\n\n<li>The reduced dividend withholding tax rate for publicly traded companies will be abolished.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Wage tax, personal income tax, and small income allowance<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Most directors\/owners (\u2018DGA\u2019) can determine their salaries for themselves. In practice, part of their salary is sometimes converted into dividends, given the lower tax rate for dividends (25%, as opposed to the progressive tax rate for salary). A new rule will now be implemented to prevent this: every director\/owner will be deemed to earn a usual salary (\u2018gebruikelijk loon\u2019) for tax purposes, even if their salary in fact is lower. The basic principle will be that a usual salary equals 75% of the wages earned in the most closely corresponding position under an employment contract, the wages of the highest-earning employee, or an amount of AWG 48,000. However, there will be exceptions to this basic principle (including for startups and foreign directors).<\/li>\n\n\n\n<li>Directors\/owners similarly tend to take out loans with their own company rather than drawing a salary or distributing dividends, to postpone income tax levies. In order to prevent excessive tax planning in this regard, any such loans in excess of AWG 500,000 will be treated as dividends.<\/li>\n\n\n\n<li>General old age (AOV) benefits will be taxed separately, not at the highest earner. This will generally result in lower taxation.<\/li>\n\n\n\n<li>The tax-free allowance will be increased from AWG 28,861 to AWG 30,000, the rates for wage tax and personal income tax will be lowered, and the brackets for wage tax and personal income tax will be widened, to compensate individuals for loss of purchasing power. It is not yet clear how low-income groups are compensated, ie those individuals with a salary who pay little or no personal income tax.<\/li>\n\n\n\n<li>The small income allowance (\u2018reparatietoeslag\u2019) for senior citizens will be increased by AWG 45, going from AWG 125 to AWG 170. It is not yet clear whether the small income allowance for low income groups will also be increased (see above).<\/li>\n\n\n\n<li>The distinction between tax rate groups 1 and 2 will be abolished (as per the rules for income tax rates introduced in 2019).<\/li>\n\n\n\n<li>Similar to the rules for profit tax, real estate will no longer be depreciable if the fiscal book value is less than the base value of the real estate, and the investment deduction will be increased from 6% to 10%.<\/li>\n\n\n\n<li>Income from pension buyouts will be taxed at the progressive rate. We recently informed you about the temporary policy leading to such income being taxed at 15% if it is received before the end of this year. This policy will now be codified, and extended through 2023, meaning that income from pension buyouts that is received before the end of 2023 will qualify for the reduced rate of 15% still. The progressive rate will apply from 2024 only.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Turnover taxes<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The BBO rate will go up from 1.5% to 2.5%, resulting in a combined BBO\/BAZV\/BAVP rate of 7% (BBO 2.5%, BAVZ 1.5%, and BAZV 3%). This replaces the introduction of a VAT system originally contemplated by the government.<\/li>\n\n\n\n<li>A new rule will be introduced for telecommunication services, radio and television broadcasting services, and electronic services (i.e., services in digital form and services provided through the internet or a digital network). These will be subject to BBO\/BAZV\/BAVP if the recipient of the services is a resident of Aruba; in the current situation, these services are subject to BBO\/BAZV\/BAVP if the service provider is an Aruba tax resident or provides the services through a permanent establishment in Aruba. The same rule will apply to services in the field of advertising and marketing and services provided by consultants, engineers, lawyers, accountants, and similar professions.<\/li>\n\n\n\n<li>Such entrepreneurs are not necessarily Aruba tax residents. In that case, if the reverse charge mechanism does not apply, the entrepreneur may appoint a permanent representative in Aruba, who will then be responsible for ensuring compliance with all BBO\/BAZV\/BAVP obligations on the entrepreneur\u2019s behalf, including filing returns and remitting the BBO\/BAZV\/BAVP. The Minister may determine that such an appointment is mandatory in certain circumstances.<\/li>\n\n\n\n<li>The revenue cap for the small business facility (kleineondernemersregeling) will be lowered to AWG 50,000. This comes with various technical changes to the facility also.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Real estate transfer tax<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The scope of real estate transfer tax will be expanded. Firstly, transfers of beneficial ownership of real estate will become taxable. Secondly, real estate transfer tax will be levied on any transfer of shares in a company and interests in a partnership that own real estate if the object is primarily to acquire, alienate, or operate that real estate. A reporting obligation will be introduced to ensure that the tax can be levied, unless the transfer is recorded by notarial deed.<\/li>\n\n\n\n<li>Inheritance of real estate will no longer be subject to real estate transfer tax.<\/li>\n\n\n\n<li>The tax rate will be 3% on values up to AWG 250,000 and 6% on any value above that. At present, this applies only to homes serving as the taxpayer\u2019s primary residence (as opposed to other forms of real estate, where the full purchase price is taxed at 6% if it is greater than AWG 250,000).<\/li>\n\n\n\n<li>A facility will be introduced to restrict (subject to certain conditions) real estate transfer tax from accumulating as a result of successive transfers. The ministerial regulations currently providing for that restriction will be abolished in result.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Tourist levy and BBV<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The tourist levy rate will be increased from 9.5% to 12.5%.<\/li>\n\n\n\n<li>The proportions by which the revenue from the tourist levy is allocated will change: 57% will be allocated to the Aruba Tourism Authority, 2.2% will be allocated to the Tourism Product Enhancement Fund (TPEF), and the balance will be added to the general funds.<\/li>\n\n\n\n<li>An adjustment will be introduced for inflation (10.2% for the period from January 1, 2010 through December 31, 2021) on the taxable value taken into consideration for calculating the tourist levy on timeshares.<\/li>\n\n\n\n<li>The system for levying the tourist levy and BBV will be changed. For spaces that are rented out through the services of a third party (e.g., Airbnb), where the guest pays that third party which in turn passes the payment on to the owner, with or without charging a fee for the mediation services, the tourist levy will now be charged at the level of the third party, not the owner. If that third party is not established in Aruba, it will need to appoint a permanent representative in Aruba.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Other changes<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>The Ordinance on special tax on rental cars and rental motorcycles (Landsverordening bijzondere belasting op verhuurauto\u2019s en verhuurmotorfietsen) will be withdrawn, having been rendered ineffective already since Q4 of 2020. In result, this withdrawal will apply retroactively from October 1, 2020.<\/li>\n\n\n\n<li>The policy plans under the Emergency Tax Plan Parts 1 and 2 (Fiscaal Noodplan deel 1 en deel 2) will be codified.<\/li>\n\n\n\n<li>The Tax Inspector will be given the possibility to make it mandatory for taxpayers to file their returns in digital format.<\/li>\n\n\n\n<li>Various technical changes will be introduced in connection with the property tax, and the exemption for real estate that has been unused and unlet for 6 months or longer will be abolished.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Este sirve para informarle que el gobierno ha presentado una propuesta legislativa al parlamento que contiene cambios en varias leyes fiscales (Tax Plan 2023: Landsverordening Belastingplan 2023). Esos cambios, que se resumen a continuaci\u00f3n, entrar\u00e1n en vigencia el 1 de enero de 2023.<\/p>\n\n<p>Impuesto a las ganancias<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se eliminar\u00e1 el r\u00e9gimen de IPC modificado, con un r\u00e9gimen transitorio para las empresas que ya aplicaban el r\u00e9gimen de IPC modificado antes del 1 de enero de 2023. Esas empresas podr\u00e1n continuar aplicando el r\u00e9gimen de IPC modificado hasta el final de su ultimo ano financiero que comience antes del 1 de enero de 2026.<\/li>\n\n\n\n<li>Los inmuebles dejar\u00e1n de ser depreciables si el valor contable fiscal es menor que el valor base de los inmuebles. El valor base es el 50% del valor del inmueble para efectos del impuesto de propiedad. A estos efectos, \u201cbienes inmuebles\u201d se refiere al terreno y al edificio juntos, no por separado.<\/li>\n\n\n\n<li>Se eliminar\u00e1 la facilidad para las self-administered pensions (pensioen in eigen beheer), con la posibilidad de comprar los derechos de pensi\u00f3n acumulados a una tasa impositiva reducida (ver m\u00e1s abajo).<\/li>\n\n\n\n<li>Se introducir\u00e1n m\u00e1s restricciones a la deducibilidad de pagos de intereses y pagos de contraprestaciones por uso de bienes y servicios a entidades y personas afiliadas.<\/li>\n\n\n\n<li>La deducci\u00f3n por inversi\u00f3n se incrementar\u00e1 del 6% al 10% (que es consistente con la tasa que se aplic\u00f3 en 2020, 2021 y 2022 basado en el Plan de Impuestos de Emergencia Parte 2 (Fiscaal Noodplan deel 2)).<\/li>\n\n\n\n<li>Para equilibrar estos cambios, la tasa del impuesto a las ganancias se reducir\u00e1 del 25% al 22%.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Impuestos sobre dividendos<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La taza del 0% bajo el r\u00e9gimen IPC modificado se elimina junto con dicho r\u00e9gimen. No obstante, se aplicar\u00e1 un r\u00e9gimen transitorio a las distribuciones de utilidades que est\u00e9n gravadas conforme a una tarifa reducida del impuesto a las ganancias bajo el r\u00e9gimen del IPC modificado, siempre que dichas distribuciones se realicen antes del 1 de enero de 2028.<\/li>\n\n\n\n<li>Se eliminar\u00e1 la tasa reducida de retenci\u00f3n de impuestos sobre dividendos para las empresas cuyas acciones cotizan en una bolsa de valores<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Impuesto sobre el salario, impuesto sobre la renta de las personas f\u00edsicas y small income allowance<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La mayor\u00eda de los directores\/propietarios (&#8216;DGA&#8217;) pueden determinar sus salarios por s\u00ed mismos. En la pr\u00e1ctica, parte de su salario a veces se convierte en dividendos, dada la tasa impositiva m\u00e1s baja para los dividendos (25%, frente a la tasa impositiva progresiva para el salario). Ahora se implementar\u00e1 una nueva regla para evitar esto: se considerar\u00e1 que cada director\/propietario gana un salario habitual (&#8216;gebruikelijk loon&#8217;) a efectos fiscales, incluso si su salario de hecho es m\u00e1s bajo. El principio b\u00e1sico ser\u00e1 que un salario habitual equivalga al 75% de los salarios devengados en el puesto que m\u00e1s se aproxime en virtud de un contrato de trabajo, los salarios del empleado con mayores ingresos, o una cantidad de AWG 48.000. Sin embargo, habr\u00e1 excepciones a este principio b\u00e1sico (incluso para empresas emergentes y directores extranjeros).<\/li>\n\n\n\n<li>De manera similar, los directores\/propietarios tienden a obtener pr\u00e9stamos con su propia empresa en lugar de cobrar un salario o distribuir dividendos, para posponer los impuestos sobre la renta. A fin de evitar una planificaci\u00f3n fiscal excesiva a este respecto, todos los pr\u00e9stamos que superen los AWG 500.000 se tratar\u00e1n como dividendos.<\/li>\n\n\n\n<li>Los beneficios generales de vejez (AOV) se gravar\u00e1n por separado, no en el ingreso m\u00e1s alto. Esto generalmente resultar\u00e1 en impuestos m\u00e1s bajos.<\/li>\n\n\n\n<li>La desgravaci\u00f3n libre de impuestos se incrementar\u00e1 de AWG 28.861 a AWG 30.000, se reducir\u00e1n las tasas del impuesto sobre el salario y el impuesto sobre la renta personal, y se ampliar\u00e1n los tramos del impuesto sobre el salario y el impuesto sobre la renta personal, para compensar a las personas por la p\u00e9rdida de poder adquisitivo. Todav\u00eda no est\u00e1 claro c\u00f3mo se compensa a los grupos de bajos ingresos, es decir, a aquellas personas con un salario que pagan poco o nada de impuesto sobre la renta.<\/li>\n\n\n\n<li>El small income allowance (&#8216;reparatietoeslag&#8217;) para personas mayores se incrementar\u00e1 en AWG 45, pasando de AWG 125 a AWG 170. Todav\u00eda no est\u00e1 claro si el small income allowance para grupos de bajos ingresos tambi\u00e9n se incrementar\u00e1 (ver arriba) .<\/li>\n\n\n\n<li>Se eliminar\u00e1 la distinci\u00f3n entre los grupos de tipos impositivos 1 y 2 (seg\u00fan las normas para los tipos impositivos sobre la renta introducidas en 2019).<\/li>\n\n\n\n<li>De manera similar a las reglas del impuesto a las ganancias, los bienes inmuebles ya no ser\u00e1n depreciables si el valor contable fiscal es menor que el valor base de los bienes inmuebles, y la deducci\u00f3n por inversi\u00f3n se incrementar\u00e1 del 6% al 10%.<\/li>\n\n\n\n<li>Los ingresos por compras de pensiones tributar\u00e1n a la tasa progresiva. Recientemente les informamos sobre la pol\u00edtica transitoria de tributar dichas rentas al 15% si se reciben antes de fin de a\u00f1o. Esta pol\u00edtica ahora se codificar\u00e1 y extender\u00e1 hasta 2023, lo que significa que los ingresos de las compras de pensiones que se reciban antes de fines de 2023 a\u00fan calificar\u00e1n para la tasa reducida del 15%. La tarifa progresiva se aplicar\u00e1 a partir de 2024 \u00fanicamente.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>BBO\/BAZV\/BAVP<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La tasa BBO aumentar\u00e1 del 1,5 % al 2,5 %, lo que resultar\u00e1 en una tasa combinada BBO\/BAZV\/BAVP del 7 % (BBO 2,5 %, BAVZ 1,5 % y BAZV 3 %). Esto reemplaza la introducci\u00f3n de un sistema de IVA\/VAT originalmente contemplado por el gobierno.<\/li>\n\n\n\n<li>Se introducir\u00e1 una nueva regla para los servicios de telecomunicaciones, servicios de transmisi\u00f3n de radio y televisi\u00f3n y servicios electr\u00f3nicos (es decir, servicios en formato digital y servicios prestados a trav\u00e9s de Internet o una red digital). Estos estar\u00e1n sujetos a BBO\/BAZV\/BAVP si el destinatario de los servicios es residente de Aruba; en la situaci\u00f3n actual, estos servicios est\u00e1n sujetos a BBO\/BAZV\/BAVP si el proveedor de servicios es un residente fiscal de Aruba o brinda los servicios a trav\u00e9s de un establecimiento permanente en Aruba. La misma regla se aplicar\u00e1 a los servicios en el campo de la publicidad y el mercadeo ya los servicios prestados por consultores, ingenieros, abogados, contadores y profesiones similares.<\/li>\n\n\n\n<li>Dichos empresarios no son necesariamente residentes fiscales de Aruba. En ese caso, si no se aplica el mecanismo de cobro revertido, el empresario puede designar un representante permanente en Aruba, quien luego ser\u00e1 responsable de garantizar el cumplimiento de todas las obligaciones de BBO\/BAZV\/BAVP en nombre del empresario, incluida la presentaci\u00f3n de declaraciones y el pago de la BBO\/BAZV\/BAVP. El Ministro podr\u00e1 determinar que dicho nombramiento sea obligatorio en determinadas circunstancias.<\/li>\n\n\n\n<li>El l\u00edmite de ingresos para la facilidad para peque\u00f1as empresas (kleineondernemersregeling) se reducir\u00e1 a AWG 50.000. Esto viene con varios cambios t\u00e9cnicos en la facilidad tambi\u00e9n.<br\/>Impuesto de transmisiones patrimoniales<\/li>\n\n\n\n<li>Se ampliar\u00e1 el alcance del impuesto sobre transmisiones patrimoniales. En primer lugar, la transferencia de beneficial ownership de bienes inmuebles estar\u00e1n sujetas a impuestos. En segundo lugar, el impuesto gravar\u00e1 cualquier transferencia de acciones en una sociedad y participaciones en una sociedad que posea bienes inmuebles si el objeto principal es adquirir, enajenar u operar esos bienes inmuebles. Se introducir\u00e1 una obligaci\u00f3n de informar para garantizar que el impuesto pueda ser recaudado, a menos que la transmisi\u00f3n se haga constar mediante escritura p\u00fablica<\/li>\n\n\n\n<li>La herencia de bienes inmuebles ya no estar\u00e1 sujeta al impuesto de transmisiones patrimoniales.<\/li>\n\n\n\n<li>La tasa impositiva ser\u00e1 del 3% sobre valores hasta AWG 250.000 y del 6% sobre cualquier valor superior. En la actualidad, esto se aplica solo a las viviendas que sirven como residencia principal del contribuyente (a diferencia de otras formas de bienes inmuebles, donde el precio total de compra se grava al 6 % si es superior a AWG 250 000).<\/li>\n\n\n\n<li>Se introducir\u00e1 una facilidad para restringir (sujeto a ciertas condiciones) la acumulaci\u00f3n del impuesto de transmisiones patrimoniales como resultado de transmisiones sucesivas. En consecuencia, quedar\u00e1n derogadas las disposiciones ministeriales que actualmente prev\u00e9n dicha restricci\u00f3n.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Impuesto tur\u00edstica y BBV<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>La tasa del impuesto tur\u00edstico se incrementar\u00e1 del 9,5% al 12,5%.<\/li>\n\n\n\n<li>Las proporciones en las que se asignan los ingresos del impuesto tur\u00edstico cambiar\u00e1n: el 57 % se asignar\u00e1 a la Autoridad de Turismo de Aruba, el 2,2 % se asignar\u00e1 al Fondo de Mejoramiento de Productos Tur\u00edsticos (TPEF) y el saldo se agregar\u00e1 a la fondos generales.<\/li>\n\n\n\n<li>Se introducir\u00e1 un ajuste por inflaci\u00f3n (10,2% para el per\u00edodo comprendido entre el 1 de enero de 2010 y el 31 de diciembre de 2021) sobre el valor imponible considerado para el c\u00e1lculo de la tasa tur\u00edstica sobre los timeshares.<\/li>\n\n\n\n<li>Se modificar\u00e1 el sistema de recaudaci\u00f3n del impuesto tur\u00edstica y BBV. Para espacios que se alquilan a trav\u00e9s de los servicios de un tercero (por ejemplo, Airbnb), donde el hu\u00e9sped paga a ese tercero, que a su vez transfiere el pago al propietario, con o sin cobrar una tarifa por los servicios de mediaci\u00f3n, el impuesto turistico ahora se cobrar\u00e1 a nivel del tercero, no del propietario. Si ese tercero no est\u00e1 establecido en Aruba, deber\u00e1 designar un representante permanente en Aruba.<\/li>\n<\/ul>\n\n<p>Otros cambios<\/p>\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Se retirar\u00e1 la Ordenanza sobre el impuesto especial sobre el alquiler de coches y motocicletas (Landsverordening bijzondere belasting op verhuurauto&#8217;s en verhuurmotorfietsen), que ya no entr\u00f3 en vigor en el cuarto trimestre de 2020. En consecuencia, esta retirada se aplicar\u00e1 retroactivamente a partir del 1 de octubre de 2020.<\/li>\n\n\n\n<li>Se codificar\u00e1n los planes de pol\u00edtica bajo el Plan de Impuestos de Emergencia Partes 1 y 2 (Fiscaal Noodplan deel 1 en deel 2).<\/li>\n\n\n\n<li>Se dar\u00e1 al Inspector de Hacienda la posibilidad de obligar a los contribuyentes a presentar sus declaraciones en formato digital.<\/li>\n\n\n\n<li>Se introducir\u00e1n varios cambios t\u00e9cnicos en relaci\u00f3n con el impuesto a la propiedad, y se eliminar\u00e1 la exenci\u00f3n para bienes inmuebles que hayan estado sin usar y sin arrendar durante 6 meses o m\u00e1s.<\/li>\n<\/ul>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>This serves to inform you that the government has introduced a legislative proposal to parliament containing changes to various tax laws (Tax Plan 2023: Landsverordening Belastingplan 2023). Those changes, which are summarized below, will take effect January 1, 2023. 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