Dear client,<\/p>\n
In our e-mail of October 22 (see below), we informed you that the expatriate facility had been given formal shape through an amendment to the Regulation for the tax treatment of fringe benefits (\u201cRegeling fiscale behandeling secundaire arbeidsvoorwaarden\u201d). We also explained that some elements of the facility deviate from the beneficial tax policy as adopted in June 2013.<\/p>\n
Following the formalization of the expatriate facility, we submitted a list of questions to the Tax Authorities concerning the interpretation of the formalized facility, which we felt was unclear on several points. The Tax Authorities have recently answered those questions. We are writing to you now to inform you about the answers, which have key significance for applying the expatriate facility in practice.<\/p>\n
Income standard<\/p>\n
One of the conditions for applying the facility is that the expatriate \u201cmust earn wages of a minimum of AWG 150,000\u201d. The term \u201cwages\u201d is not defined. The beneficial tax policy did not use the term \u201cwages,\u201d instead stating that the expatriate must possess sufficient expertise and that, to prevent discussions about the precise meaning, \u201can income standard of a minimum of AWG 150,000 applies.\u201d<\/p>\n
The question remained, however, how this income standard should be interpreted. The Tax Authorities have now explained that the term \u201cwages\u201d should be interpreted in accordance with the concept of wages as used in the Wage Tax Ordinance (Landsverordening loonbelasting), including the provisions that exclude particular components from the scope of that concept.<\/p>\n
According to the information from the Tax Authorities, therefore, the following components are disregarded for purposes of the income standard:<\/p>\n
\u2022 Wage tax payable by the employer under a net wages arrangement: the wages are not grossed up, and the wage tax is therefore essentially a tax-free allowance for the employee;<\/p>\n
\u2022 The components that are exempt from wage tax under the expatriate facility: the tax-free remuneration in kind of AWG 15,000 per calendar year, the tax-free allowance for school costs of AWG 25,000 per child per calendar year and the tax-free allowance for renting accommodation up to a maximum of AWG 2,500 per month;<\/p>\n
\u2022 Other tax-free components including representation and car allowances, pension premiums paid by the employer and employer\u2019s contributions to social security schemes.<\/p>\n
Our view is that the Tax Authorities\u2019 interpretation is at odds with the purpose and intent of the income standard. It also seems to deviate from the beneficial tax policy, which was based on an \u201cincome standard of a minimum of AWG 150,000\u201d and so appeared to be broader in scope: for example, the expatriate has more \u201cincome\u201d if the employer pays the wage tax (although not in the form of taxable wages). The same holds true for the tax-free income components listed above, such as pension rights. This raises the question of whether a different position might be adopted, particularly for expatriates who submitted their applications for the expatriate facility before the rules were formalized.<\/p>\n
The Tax Authorities have also explained that the income standard must be satisfied continually throughout the entire duration of the expatriate facility. If at any moment the expatriate does no longer meet the income standard, for instance if his or her salary is reduced, he or she may no longer claim the facility.<\/p>\n
Expertise requirement<\/p>\n
Under the beneficial tax policy, the requirement that an expatriate\u2019s expertise was lacking or scarce on the local labor market was automatically satisfied if the expatriate met the income standard and could submit a work permit. The formalized facility does not include that provision. According to the Tax Authorities, the expertise requirement is now a separate requirement, on top of the other requirements.<\/p>\n
Tax-free remuneration in kind of AWG 15,000 per calendar year<\/p>\n
Qualifying expatriates are now eligible for a tax-free remuneration in kind of AWG 15,000 per calendar year. In contrast, the beneficial tax policy provided for an exemption for monetary remuneration, such as reimbursements, up to AWG 15,000 per calendar year. The effect is obviously not automatically the same, for example if an employee receives reimbursements but does not have remuneration in kind. The Tax Authorities have said that in these cases the beneficial tax policy may be applied until the date on which the formalization came into force: tax-free reimbursements up to AWG 15,000 per calendar year may be made to expatriates until October 2017, therefore, but not beyond that date.<\/p>\n
Company-provided accommodation<\/p>\n
The Regulation for the tax treatment of fringe benefits provides rules for determining the taxable benefit where the employer makes accommodation (i.e., employer-owned accommodation) available to the employee or pays the employee\u2019s rent. The expatriate facility states explicitly that the rules under the Regulation do not apply. However, the Tax Authorities have now responded that this holds true only where the employer pays rent (which is tax-free up to AWG 2,500 per month); it does not apply in other situations, such as where the employee has the use of employer-owned accommodation. In the latter scenario, the benefit must be established in accordance with the rules referenced above (which state that the taxable benefit is contingent on the value of the accommodation and the value of the expatriate\u2019s other wage components). That benefit may be (partly) exempt as the expatriate is eligible to a tax-free remuneration in kind of AWG 15,000 per calendar year.<\/p>\n
Please let us know if you have any questions regarding the above or otherwise.<\/p>\n
Regards,<\/p>\n
Estimado cliente,<\/p>\n
En nuestro correo electr\u00f3nico del 22 de octubre (ver m\u00e1s abajo), le informamos que la facilidad de expatriados se hab\u00eda formalizado a trav\u00e9s de una enmienda de la Regulaci\u00f3n para el tratamiento fiscal de los beneficios complementarios (\u00abRegeling fiscale behandeling secundaire arbeidsvoorwaarden\u00bb). Tambi\u00e9n explicamos que algunos elementos de la facilidad se desv\u00edan de la pol\u00edtica fiscal beneficiosa adoptada en junio de 2013.<\/p>\n
Luego de la formalizaci\u00f3n de la facilidad para expatriados, presentamos una lista de preguntas a Las Autoridades Fiscales con respecto a la interpretaci\u00f3n de la facilidad formalizada, la cual sentimos que no estaba clara en varios puntos. Las Autoridades Fiscales respondieron recientemente a estas preguntas. Le estamos escribiendo a ustedes para informarle acerca de las respuestas, que tienen una importancia clave para la aplicaci\u00f3n de la facilidad de expatriados en la pr\u00e1ctica.<\/p>\n
Est\u00e1ndar de ingresos<\/p>\n
Una de las condiciones para aplicar la facilidad es que el expatriado \u00abdebe ganar el salario de un m\u00ednimo de AWG 150,000\u00bb. El t\u00e9rmino \u00absalario\u00bb no est\u00e1 definido. La pol\u00edtica fiscal beneficiosa no us\u00f3 el t\u00e9rmino \u00absalario\u00bb, sino que estableci\u00f3 que el expatriado debe poseer suficiente experiencia y que, para evitar discusiones sobre el significado preciso, \u00abse aplica un est\u00e1ndar de ingresos de un m\u00ednimo de AWG 150,000\u00bb.<\/p>\n
La pregunta segu\u00eda siendo, sin embargo, c\u00f3mo debe interpretarse este est\u00e1ndar de ingresos. Las Autoridades Fiscales ahora han explicado que el t\u00e9rmino \u00absalario\u00bb debe interpretarse de acuerdo con el concepto de salario tal como se utiliza en la Ordenanza de Impuesto Salarial (Landsverordening loonbelasting), incluidas las disposiciones que excluyen componentes particulares del alcance de ese concepto.<\/p>\n
De acuerdo con la informaci\u00f3n de las Autoridades Fiscales, por lo tanto, los siguientes componentes no se tienen en cuenta a los efectos del est\u00e1ndar de ingresos:<\/p>\n
\u2022 Impuesto salarial pagadero por el empleador en virtud de un acuerdo salarial neto: los salarios no se acumulan, y el impuesto salarial es, por lo tanto, esencialmente una asignaci\u00f3n libre de impuestos para el empleado;<\/p>\n
\u2022 Los componentes que est\u00e1n exentos del impuesto salarial bajo la facilidad de expatriados: la remuneraci\u00f3n libre de impuestos en especie de AWG 15,000 por a\u00f1o calendario, la asignaci\u00f3n libre de impuestos para los costos escolares de AWG 25,000 por ni\u00f1o por a\u00f1o calendario y la asignaci\u00f3n libre de impuestos para alquilar una vivienda hasta un m\u00e1ximo de AWG 2,500 por mes;<\/p>\n
\u2022 Otros componentes libres de impuestos incluidos esta por representaci\u00f3n y autom\u00f3viles, las primas de pensi\u00f3n pagadas por el empleador y las contribuciones del empleador a los reg\u00edmenes de seguridad social.<\/p>\n
Nuestra opini\u00f3n es que la interpretaci\u00f3n de las Autoridades Fiscales est\u00e1 en desacuerdo con el prop\u00f3sito y la intenci\u00f3n del est\u00e1ndar de ingresos. Tambi\u00e9n parece desviarse de la pol\u00edtica fiscal beneficiosa, que se basaba en un \u00abest\u00e1ndar de ingresos de un m\u00ednimo de AWG 150,000\u00bb y parec\u00eda tener un alcance m\u00e1s amplio: por ejemplo, el expatriado tiene m\u00e1s \u00abingresos\u00bb si el empleador paga el impuesto al salario (aunque no en la forma de salarios imponibles). Lo mismo se aplica a los componentes de ingresos libres de impuestos enumerados anteriormente, como los derechos de pensi\u00f3n. Esto plantea la pregunta de si se podr\u00eda adoptar una posici\u00f3n diferente, particularmente para los expatriados que presentaron sus solicitudes para la instalaci\u00f3n de expatriados antes de que las reglas se formalizaran.<\/p>\n
Las Autoridades Fiscales tambi\u00e9n han explicado que el est\u00e1ndar de ingresos debe cumplirse continuamente durante toda la duraci\u00f3n de la facilidad de expatriados. Si en alg\u00fan momento el expatriado ya no cumple con el est\u00e1ndar de ingresos, por ejemplo, si se reduce su salario, \u00e9l o ella ya no podr\u00e1n reclamar la facilidad.<\/p>\n
Requerimiento de experiencia<\/p>\n
Bajo la pol\u00edtica fiscal beneficiosa, el requisito de que la experiencia de un expatriado era carente o escasa en el mercado laboral local se satisfac\u00eda autom\u00e1ticamente si el expatriado cumpl\u00eda con el est\u00e1ndar de ingresos y pod\u00eda presentar un permiso de trabajo. La facilidad formalizada no incluye esa disposici\u00f3n. De acuerdo con Las Autoridades Fiscales, el requerimiento de experiencia es ahora un requerimiento separado, adem\u00e1s de los otros requerimientos.<\/p>\n
Remuneraci\u00f3n libre de impuestos en especies de AWG 15,000 por a\u00f1o calendario<\/p>\n
Los expatriados que califiquen con los requisitos ahora son elegibles para una remuneraci\u00f3n libre de impuestos en especie de AWG 15,000 por a\u00f1o calendario. Por el contrario, la pol\u00edtica fiscal beneficiosa preve\u00eda una exenci\u00f3n para la remuneraci\u00f3n monetaria, como los reembolsos, hasta AWG 15,000 por a\u00f1o calendario. El efecto, obviamente, no es autom\u00e1ticamente lo mismo, por ejemplo, si un empleado recibe reembolsos, pero no tiene remuneraci\u00f3n en especie. Las Autoridades Fiscales han dicho que en estos casos la pol\u00edtica fiscal beneficiosa puede aplicarse hasta la fecha en que entr\u00f3 en vigor la formalizaci\u00f3n: reembolsos libres de impuestos de hasta de AWG 15,000 por a\u00f1o calendario pueden hacerse a los expatriados hasta octubre de 2017, por lo tanto, pero no m\u00e1s all\u00e1 de esa fecha.<\/p>\n
Alojamiento proporcionado por la compa\u00f1\u00eda <\/p>\n
La Regulacion para el tratamiento impositivo de los beneficios suplementarios proporciona reglas para determinar el beneficio imponible cuando el empleador ofrece alojamiento (es decir, alojamiento de propiedad del empleador) a disposici\u00f3n del empleado o paga la renta del empleado. La facilidad de expatriados establece expl\u00edcitamente que las reglas bajo el Reglamento no se aplican. Sin embargo, las Autoridades Fiscales ahora han respondido que esto solo es cierto cuando el empleador paga el alquiler (que est\u00e1 exento de impuestos hasta AWG 2,500 por mes); no se aplica en otras situaciones, como cuando el empleado tiene el uso de un alojamiento propiedad del empleador. En este \u00faltimo caso, el beneficio debe establecerse de acuerdo con las reglas mencionadas anteriormente (que establecen que el beneficio imponible depende del valor del alojamiento y el valor de los otros componentes del salario del expatriado). Ese beneficio puede estar (parcialmente) exento ya que el expatriado es elegible para una remuneraci\u00f3n libre de impuestos en tipo de AWG 15,000 por a\u00f1o calendario.<\/p>\n
Por favor, h\u00e1ganos saber si tiene alguna pregunta sobre lo anterior.<\/p>\n
Saludos,<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
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